生产型出口企业的增值税怎么算?

发布时间 2020-05-20 09:27:24 浏览次数 26次
对于生产型企业来说,比如工厂、自营出口公司,他们生产销售产品的流通过程中,每一个环节都伴随着产品价值的增值,企业向国家缴纳的这部分税费,就是增值税。那么增值税是怎么计算和缴纳的?下面我们一起来看一下。



首先了解一下增值税(VAT),实际上它是一种消费税的形式。增值税的目的是政府为了实现财政税收而设定的。这部分财政税收收入,主要是投入一些公共事业、公益性基础设施建设,例如:医院、公园等。

从购买者的角度来看,我们从工厂获得增值税票,其中包括单价、金额以及17%的税费,这个17%的税费是价格上的附加税。从卖出者的角度来看,它是价值增值部分产生的税费。接下来,我们来看一下增值税的特点。
1、增值税的征收是针对产品流通过程中增值的部分,流转环节中每增值一次,缴纳一次,没有增值,则不用缴纳增值税。
2、增值税是价外税,交税的企业不负担税款,最终消费者是全部生产环节和流通环节所有税款的承担者。

下面我们以一个简单的商品流通过程,从原料商——生产企业——商贸公司——最终消费者,来看一下各个环节当中,每个参与角色的增值税是怎么计算和缴纳的?

一、原料商
对于原料商来说,在实际的供应原材料的过程中,其实可能还会有上游的原料供货商,拿到一些低级原料,加工完之后再供应给生产企业。这里我们假设没有上游的原料商,原料商提供的一种原材料不含税价格是100元,其中的增值部分是100元,由于普遍适用的增值税率是17%,计算公式:100*17%=17元。这个过程当中,原料商最终以原材料价格100元,加上增值税17元,也就是117元去卖给生产企业。这个时候,原料商需要向政府缴纳因为销售产生的销项税额,也就是17元的增值税费。

二、生产企业
对于生产企业来说,从原料商购进原材料,购进价格是含税价117元。之后经过一系列的生产,变成成品。再加上营业利润,产品增值部分是50元的话,计算公式:150*17%=25.5元。这个过程当中,生产企业最终以含税的卖出产品价150+150*17%=175.5元,将产品卖给商贸公司。这个时候,生产企业需要向政府缴纳的税费是多少呢?这里有两个部分,一个是购入原料增值的部分是17元,另一个是卖出成品的增值部分是25.5元。这个时候,由于原料商已经向政府缴纳了17元的销项增值税,生产企业在购入原材料的时候,是以含税的价格购入,已经承担了其中包含的增值税费,所以最终生产企业向政府缴纳的税款是25.5-17=8.5元的增值税费。

三、商贸公司
对于商贸公司来说,以175.5元的含税买入价格,购进这款产品之后,同样需要考虑到产品的利润定价,产品增值部分的是60元的话,计算公式:210*17%=35.7元。这个过程当中,商贸公司最终以含税的卖出产品价210+210*17%=235.7元,将产品卖给最终消费者。同样的,这个时候商贸公司的进项增值税是25.5元,销项增值税是35.7元。这个时候,由于前面的环节当中,进项增值税已经由其他的参与者:原料商、生产企业缴纳了,所以最终商贸公司向政府缴纳的税款是35.7-25.5=10.2元的增值税费。

四、最终消费者
最终,消费者以235.7元的价格买入这款产品,里面包含的增值税总额是210*17%=35.7元。也就是说,消费者作为产品最终的使用者和拥有者,前面的各个环节当中所产生的价值增值部分的税额,虽然都是由参与角色来上缴,但是并不是由他们来承担,最后实际上是完全由最终消费者来买单。