生产型出口企业的免抵退税

2020-05-28|35次阅读|开发技巧

对于贸易型出口企业，比如：外贸公司，他的退税方式是先征后退。即外贸公司在向工厂购进货物的时候，国家先征收了进项增值税。在外贸公司出口货物的时候，再通过退税的方式退还给外贸公司。那么，对于生产型出口企业来说，他的退税方式是什么呢？

由于生产型企业有内销的存在，他可以把货物卖给外贸公司，所以在内销环节，还需要缴纳一些内销的税费。实际上，生产型企业出口货物是实行免抵退税的退税方式。

下面，我们来看一下生产型企业出口免、抵、退的退税方式分别是什么？如何理解？

一、免、抵、退

首先，“免”税是指对生产型企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征企业生产销售环节增值税。

对于生产型企业自营出口，把生产的产品货物卖给国外的进口商，在这样的一个生产销售活动中，本质上如果没有国际贸易跨度的话，是一定会征收出口销售的增值税的，但是由于是出口到另外一个国家，销售产生的这部分销项增值税是由最终消费者来承担的。而最终消费者是在进口国，实际上这部分销项的增值税应该由进口国来收取。又由于WTO的规定，基本上出口国政府都会免征出口销项的增值税。

接着，“抵”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，应予免征或退还所耗用的外购货物的进项税额，抵扣内销货物的应纳税款。

生产型企业自营出口之后，国家是会有退税返还给企业，来补贴该企业进项部分的增值税；同时，生产型企业也会有内销，这部分内销需要缴纳销项增值税。对于税务部门来说，“一怔一收”工作太繁琐了，所以有了抵扣这一方法。简单来说，就是企业应纳的内销销项税和应退的垫付进项税，两者先相互抵消。未抵消完的部分再由国家推给该企业。

最后，“退”税是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。

国家免征了企业出口销售环节的增值税，也就是说企业的这个出口价格里面是不含有销项增值税的。那么，企业在购进原料的时候，预先垫付的进项增值税就没办法填补收回。于是，国家设定了退税政策，把这部分的进项增值税退还给企业。也就是说，如果企业应退税大于应纳税，政府给企业退进项的增值税；相反，如果应退税小于内销的应纳税，政府继续征收销项的增值税。

其中有一点要注意，就是免抵退税不得免征和抵扣税额，这个是什么意思呢？

二、免抵退税不得免征和抵扣税额

我们的产品在国内的增值税普遍都是17%，产品出口之后，出口货物实际消耗的材料物资对应的进项税额是不一样的，国家在退税的时候，并不是所有的产品都是按照17%的退税率返还给你，其中有11%、13%等各种不同的退税率。所以如果你的产品退税率是13%的话，那么政府征收的17%增值税和返还的13%退税之间，存在4%的差额。缴纳的这部分差额的增值税，在税法上就叫做免抵退税不得免征和抵扣税额。

实际上，前面提到对于出口货物实行的免征销项增值税，这个“免”税指的并不是零征收税，而是低征收率。这部分差额的增值税，国家不会返还给你，由出口企业转出成为企业成本，自己来承担。

生产型出口企业的免抵退税

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